[要闻]优化配置 合理开采 促进绿色发展

本篇文章3157字，读完约8分钟

中华人民共和国资源税法将于9月1日生效 根据《资源税法》的授权，山西省第十三届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率及其他有关事项的决定》(以下简称《决定》)，并与《资源税法》同时实施 【/h/】山西是一个能源大省，除了煤炭和煤层气资源外，还有可观的可再生能源资源 那么，《资源税法》和《决定》实施后，我省资源税的征收和减免发生了哪些新变化？不同的纳税人享受同样的减免吗？对此，我采访了国家税务总局山西省税务局的有关负责人 资源税法有三大变化 资源税是对在中华人民共和国境内和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税收，体现了国家有偿开采矿产资源的原则 对应税资源的开发征收资源税，可以优化资源配置，促进资源的合理有效利用，同时调节资源的级差收益，为资源开采企业创造公平的竞争环境 【/h/】有报道称，与现行资源税制度相比，《资源税法》主要有三大变化:一是税目统一 税目统一规定，所有应税资源产品均在税法中列出。目前，共有164个税目，涵盖所有已发现的矿物和盐类 二是调整了确定具体税率的权限，继续采用固定税率和区间税率两种税率。对于有范围税率的资源，根据贯彻税收法定原则的要求，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府考虑。应税资源的等级、开采条件和对生态环境的影响，在资源税法规定的税率范围内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案 三是规范减免税政策 现行资源税减免政策既有长期政策，也有阶段性政策。税法明确规定了实施时间长、实践证明行之有效的优惠政策，关联矿山、低品位矿山、尾矿以及因事故或自然灾害遭受重大损失的，税法授权地方确定。 此外，《资源税法》还对税收和管理服务做出了新的规定 包括简化征收期限，税法规定资源税应按月或按季申报缴纳；不能按固定期限计算支付的，可以按时间申报支付 申报期将从10天改为15天，与其他税种一致，大大降低了纳税人申报的频率，有效减轻了税负 符合中央提出的减税、减费要求，允许企业轻装上阵，减轻纳税人负担；规范税目税率，税法积极统一规范5类164个具体税目，分别确定税率，为简化纳税申报提供政策依据；加强部门协调有利于维护纳税人权益 【/h/】决定确定三项授权事项[/h/】《资源税法》第二条、第三条第二款、第七条授权省人大常委会决定三项，即应税资源的具体适用税率、征税方式和减免税优惠的具体规定。 【/h/】其中，关于资源税的具体适用税率，《资源税法》164个资源税项目中有9个不需要当地确定；在其余155个税目中，有29个税目的具体适用税率发生了完全转移，8个税目进行了适当调整 我省其余118个税目无大规模开采。但是，为了保证税率体系的完整性和未来矿业税收，具体适用税率是根据税率区间的中间水平确定的 【/h/】据报道，《决定》中适当调整的8个税目包括:银矿适用税率确定为6%；沸石矿适用税率确定12%，税负降低8个百分点；大理石的适用税率由固定的数量税率改为从价比例税率，确定为2%；石灰石计税方式由从价计税改为定量计税，按从价计税改革前2.5元/吨的税率确定；地热征税方式由从价转为定量，区分回灌地热和其他地热，分别适用1元/立方米和10元/立方米的税率；矿泉水征收方式由从价征收改为定量征收，适用税率定为10元/立方米；煤成气(煤层气)将税率从1%提高到1.5%；煤炭被确定为6.5%的选矿税率 调整后，全省煤炭企业原煤税负完全转移，洗煤税负企业个人负担略有波动，但总体负担保持不变 关于资源税的计税方法，考虑到准确计税和方便计税，《决定》确定天然卤水按从价计征，地热、石灰石、其他粘土、砂岩和矿泉水按从价计征。 实行从价计税的，按照销售应税资源产品(以下简称应税产品)乘以具体适用税率计算应纳税额 实行定量征税的，按照应税产品销售额乘以具体适用税率计算应纳税额，即应纳税额=销售额(或销售额)×适用税率 省税务局二级稽查员蒋提醒，纳税人开采或者生产不同税目应税产品，应当分别计算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；不同税目应税产品的销售额或者销售数量未单独核算或者不能准确提供的，适用高适用税率 纳税人在同一税目下开采或者生产不同税率应税产品的，应当分别计算不同税率应税产品的销售额或者销售数量；不同税率应税产品的销售额或者销售数量未单独核算或者不能准确提供的，适用高税率 【/h/】此外，按照规定，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当按照《资源税法》的规定缴纳资源税；但是，如果用于应税产品的连续生产，则不缴纳资源税 纳税人自行使用应税产品应缴纳资源税，包括纳税人使用应税产品进行非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、员工福利、利润分配或连续生产应税产品。 减免税优惠减轻资源企业负担 山西煤炭资源丰富，被誉为国家能源安全的“砥石” 自新冠肺炎爆发肺炎以来，山西各地都在促进能源生产，弥补了国家能源供应的短期缺口 然而，资源型企业也受到了各种冲击，在日常生活中，不同的资源型企业有不同的税负 江说，资源税的减免税分为三个层次 【/h/】一、在资源税法规定减免的情况下，煤矿企业为安全生产提取的煤成(层)气免征原油开采资源税和油田内部输送原油过程中用于加热的原油、天然气。 从低丰度油气田提取的原油和天然气将减少20%；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气减征30%资源税；重油、高凝油减40%资源税；在枯竭期从矿山开采的矿产品将减少30%的资源税 【/h/】其中，衰竭期矿山是指设计开采年限超过十五年，剩余可采储量低于原设计可采储量的20%或剩余开采年限不超过五年的矿山 处于枯竭期的矿井由矿山企业下的单个矿井作为一个单位确定 【/h/】二、我省规定的减免税项目主要包括:纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因事故或者自然灾害遭受重大损失的，当年减征30%。资源税，但减税不超过当年直接经济损失的30%；纳税人开采伴生矿产和低品位矿产的，根据地质勘查报告和矿产资源储量备案证明，减征30%的资源税；开采尾矿的纳税人免征资源税 【/h/】三是财政部、国家税务总局规定继续执行的减免税事项，主要包括对青藏铁路公司及其所属单位在运营期间征收使用的砂石等物资免征资源税 2018年4月1日至2021年3月31日，页岩气资源税减免30% 2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人可在税额的50%以内减免资源税 从2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采替代的煤炭减征50%的资源税 【/h/】那么，纳税人享受资源税优惠待遇需要注意哪些问题？【/h/】省税务局相关负责人回复，纳税人的免税、减税项目应按销售额或销售数量分别计算；如未单独核算或销售金额或数量不能准确提供，将不给予免税或减税 开发或者生产同一应税产品的纳税人，包括享受减免税政策的纳税人和不享受减免税政策的纳税人，应当按照免税、减税项目的产出比例等方法，分别计算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量。 纳税人同时开采或者生产同一应税产品，符合两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行 【/h/】此外，纳税人销售应税产品，纳税义务发生在收到销售款项或取得主张销售款项的证明之日；如果您将应税产品用于自己的用途，则纳税义务发生在应税产品转移的当天 资源税按月或按季申报缴纳；不能按固定期限计算支付的，可以按时间申报支付 按月或按季申报缴纳的纳税人，应在每月或每季终了后十五日内，向税务机关申报纳税；逾期申报纳税的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关申报纳税 (任) 部门